Il modello danese di fiscalizzazione è maturo e interamente basato su software. Non è previsto alcun dispositivo di sicurezza hardware né una certificazione obbligatoria per i registratori di cassa. Le norme si basano invece su un sistema digitale di registrazione delle vendite che firma ogni transazione e può esportare un giornale a prova di manomissione per l'Agenzia delle Entrate danese (Skattestyrelsen).
Come funziona la fiscalizzazione in Danimarca?
Il modello danese di fiscalizzazione obbliga determinate imprese a registrare ogni vendita in un sistema digitale di registrazione delle vendite (digitalt salgsregistreringssystem). Ogni transazione viene firmata digitalmente e concatenata alla precedente, e il giornale completo può essere esportato nel formato SAF-T Cash Register quando le autorità fiscali lo richiedono.
La base giuridica è la legge danese sull'IVA, mentre i requisiti tecnici sono stabiliti all'articolo 64 del decreto sull'IVA (momsbekendtgørelsen). Dal 1° gennaio 2024 l'obbligo vale per alcuni settori specifici.
Chi deve adeguarsi?
L'obbligo si applica alle imprese con un fatturato annuo inferiore a 10 milioni di DKK la cui attività principale rientra in uno di questi settori:
- Ristoranti
- Caffè, pub e locali notturni
- Pizzerie, griglierie, gelaterie e chioschi di cibo
- Alimentari e minimarket (sono esclusi supermercati, vendita porta a porta e commercio online)
Al di fuori di questi settori, l'Agenzia delle Entrate danese può comunque imporre a una singola impresa l'uso di un sistema conforme. Per i fornitori di sistemi POS è importante sapere dove ricade la responsabilità: i sistemi POS non vengono registrati presso l'autorità fiscale, ed è l'esercente a essere responsabile dell'uso di un sistema conforme ai requisiti.
Quali sono i requisiti principali per il software POS in Danimarca?
Transazioni firmate digitalmente e concatenate
Ogni transazione deve essere firmata nel momento in cui viene completata, non in blocco o subito prima dell'esportazione. La firma utilizza lo standard RSA-SHA512-3072 e include la firma della transazione precedente, creando una catena in cui ogni manomissione è rilevabile.
Esportazione SAF-T Cash Register
La Danimarca utilizza lo Standard Audit File for Tax (SAF-T) dell'OCSE come formato di esportazione. Il sistema POS deve generare autonomamente il giornale elettronico firmato come file XML nel formato danese SAF-T Cash Register. Il file viene esportato quando Skattestyrelsen lo richiede, ad esempio durante un'ispezione.
Registrazioni complete e integrate
Il sistema deve registrare tutte le operazioni, utilizzare una numerazione progressiva delle transazioni per impresa (senza interruzioni né azzeramenti), produrre report X e Z e conservare i dati per almeno cinque anni. I pagamenti con carta e da dispositivi mobili devono essere integrati in modo da essere registrati automaticamente, e gli ordini online, compresi quelli tramite piattaforme di consegna, devono essere registrati esattamente come le vendite in negozio.
Nessuna certificazione, ma una prova di conformità facoltativa
A differenza di molti altri mercati europei, Skattestyrelsen non certifica né approva i sistemi di registrazione delle vendite. Per supportare i fornitori, mette a disposizione:
- Uno script di verifica SAF-T per controllare la struttura, il certificato e la firma dei file di esportazione
- Un modello ISAE 3000 che consente a un revisore di confermare che un sistema soddisfa i requisiti
La Danimarca a confronto con gli altri modelli europei di fiscalizzazione
Il modello più vicino a quello danese è la Norvegia, che utilizza anch'essa SAF-T Cash Register e firme basate su software, ma richiede ai fornitori di presentare una dichiarazione di prodotto all'Amministrazione fiscale norvegese. La Germania si affida a una TSE certificata, come la TSE cloud fiskaly SIGN DE. In Svezia ogni registratore di cassa deve essere collegato a un'unità di controllo certificata o a un sistema di controllo cloud, un requisito che fiskaly SIGN SE copre tramite API; a gennaio 2027 entreranno inoltre in vigore nuovi requisiti per il giornale elettronico.
I prossimi passi: contabilità e fatturazione elettronica
I prossimi cambiamenti in Danimarca raggiungeranno le imprese attraverso il loro software di contabilità: in base alla legge sulla contabilità (Bogføringsloven), i sistemi di contabilità standard devono essere registrati presso l'Autorità danese per le imprese (Erhvervsstyrelsen), e dal 2027 entrano in vigore nuovi requisiti per questi sistemi. Allo stesso tempo, la Danimarca sta sostituendo il proprio formato nazionale di fattura elettronica OIOUBL con Nemhandel BIS 4, una versione danese di Peppol BIS 4.
- 1° gennaio 2027: I sistemi di contabilità registrati devono supportare SAF-T versione 2.1, il formato di file standard per esportare e condividere i dati contabili.
- 1° marzo 2027: I fornitori di sistemi di contabilità registrati devono far convalidare ai propri clienti la loro impresa tramite MitID e poi iscriverli alla fatturazione elettronica tramite la rete NemHandel.
I requisiti per il 2027 sono stabiliti dal decreto n. 811 del 22 settembre 2026 e dalla guida di Erhvervsstyrelsen per i fornitori di sistemi di contabilità standard (ottobre 2026).
Con il mandato transfrontaliero di VAT in the Digital Age (ViDA), la fatturazione elettronica diventerà obbligatoria per gli scambi B2B tra Stati membri dell'UE entro il 1° luglio 2030.
Punti chiave
- La fiscalizzazione in Danimarca si applica a ristoranti, caffè, bar, chioschi di cibo e minimarket con un fatturato inferiore a 10 milioni di DKK.
- È un modello esclusivamente software: transazioni firmate e concatenate, più un'esportazione SAF-T Cash Register su richiesta.
- Non esiste una certificazione ufficiale, e il rischio di conformità ricade sull'esercente.
- I requisiti di fatturazione elettronica per i sistemi di contabilità si ampliano a partire dal 2027.
Fonti
- Skattestyrelsen: System til digital salgsregistrering (per i fornitori)
- Skattestyrelsen: FAQ per sviluppatori e fornitori (luglio 2025)
- Skattestyrelsen: FAQ per le imprese (luglio 2025)
- Retsinformation: Decreto n. 850 del 20 giugno 2025 che modifica il decreto sull'IVA
- Danish Business Authority: La legge danese sulla contabilità (traduzione inglese)
- Erhvervsstyrelsen: E-fakturering
- Erhvervsstyrelsen: Guida ai nuovi requisiti per i sistemi di contabilità registrati
