GKS 2.0 et exigences FDM en Belgique
La Belgique a introduit pour la première fois son système de fiscalisation en 2015, en se concentrant sur le secteur HoReCa (hôtels, restaurants et catering).
Depuis, les entreprises HoReCa dépassant un certain seuil de chiffre d’affaires doivent utiliser le Geregistreerd Kassasysteem (GKS), ou Système de Caisse Enregistrée, qui combine un système POS certifié, un Module de Données Fiscales (FDM) et une Carte à Puce Virtuelle (VSC) pour enregistrer chaque transaction en toute sécurité. Cette configuration matérielle a contribué à garantir l’intégrité des données et la responsabilité lors des inspections sur site par les autorités fiscales belges (FPS Finance).
Aujourd’hui, plus d’une décennie plus tard, la Belgique se prépare à la prochaine étape : le GKS 2.0, un système modernisé similaire aux approches numérisées d’autres pays européens, qui introduira le reporting en temps réel des données de vente vers le FPS.
Fiscalisation en Belgique : le Système de Caisse Enregistrée (GKS) et le Module de Données Fiscales (FDM)
Le système de fiscalisation de la Belgique s’applique actuellement au secteur HoReCa (hôtels, restaurants et catering). Les entreprises dont les ventes sur place dépassent 25 000€ doivent utiliser la caisse enregistreuse certifiée GKS (Geregistreerd Kassasysteem).
Dans la configuration actuelle, la conformité fiscale est assurée par trois composants principaux :
- un système POS certifié (GKS),
- un Module de Données Fiscales (FDM) qui stocke et signe en toute sécurité toutes les données de transaction, communément appelé Boîte Noire (Zwarte Doos ou Boîte Noire)
- une Carte à Puce Virtuelle (VSC) liée au numéro de TVA du commerçant.
Les données de transaction sont stockées localement dans le FDM, et les autorités fiscales effectuent des inspections sur site pour vérifier la conformité et l’intégrité des transactions. Pour chaque transaction, le GKS doit générer un reçu, qui est ensuite remis au client.
Le Geregistreerd Kassasysteem (GKS) ou Système de Caisse Enregistreuse (SCE)
Le Système de Caisse Enregistrée (GKS ou SCE) est le cadre de fiscalisation de la Belgique, conçu pour garantir un reporting des transactions transparent et infalsifiable dans le secteur HoReCa. Il exige que les entreprises éligibles utilisent un système POS certifié connecté à un Module de Données Fiscales (FDM) et à une Carte à Puce Virtuelle (VSC).
Ensemble, ces composants enregistrent, signent et stockent en toute sécurité chaque vente, créant une piste d’audit numérique que les autorités fiscales peuvent vérifier lors des inspections. Le GKS a été introduit pour lutter contre la fraude fiscale et garantir que toutes les ventes sur place soient correctement déclarées au FPS Finance.
Bien qu’efficace pour assurer la conformité, la dépendance du système à des composants matériels a entraîné des défis opérationnels, ouvrant la voie à un GKS 2.0 plus flexible et basé sur le cloud.
Le Module de Données Fiscales (FDM)
Le Module de Données Fiscales (FDM) est un composant clé du système de fiscalisation GKS de la Belgique, également connu sous le nom de Boîte Noire, Zwarte Doos ou Boîte Noire.
Il sert de dispositif matériel sécurisé chargé d’enregistrer, de signer et de stocker toutes les données de transaction générées par le système POS. Chaque vente est signée numériquement à l’aide d’une clé cryptographique unique, garantissant que la transaction ne peut pas être modifiée ou supprimée une fois enregistrée.
Le FDM agit comme une sauvegarde locale des données fiscales, permettant au FPS Finance de vérifier l’authenticité et l’exhaustivité des ventes lors des inspections sur site.
La Carte à Puce Virtuelle (VSC)
La Carte à Puce Virtuelle (VSC) est un composant de sécurité numérique au sein du système GKS de la Belgique qui relie l’appareil fiscal d’une entreprise à son numéro d’identification TVA unique. Elle remplace la nécessité d’une carte à puce physique en gérant de manière sécurisée les clés cryptographiques utilisées pour signer les transactions et authentifier le commerçant.
Chaque transaction enregistrée par le POS et stockée dans le Module de Données Fiscales (FDM) est signée numériquement via la VSC, garantissant que chaque vente peut être rattachée au bon contribuable. En essence, la VSC garantit l’authenticité, la traçabilité et la responsabilité des données fiscales au sein du cadre GKS.
La prochaine étape pour la conformité fiscale en Belgique : GKS 2.0 et reporting en temps réel
La Belgique est actuellement en train de moderniser son approche. Avec l’introduction du GKS 2.0 (ou SCE 2.0), le pays se dirige vers un modèle de fiscalisation plus numérisé.
Les principales évolutions prévues incluent :
- Le FDM mis à jour fonctionnera sans carte et transmettra les données en temps réel directement aux autorités fiscales (FPS), le FDM et le POS doivent être certifiés.
- La possibilité d’émettre des reçus dématérialisés,
- Une vitesse de traitement des transactions améliorée pour les entreprises et les auditeurs
- Communication avec le cloud et le stockage sécurisé du SPF Finances, réduisant le besoin d’inspections sur site.
Initialement prévue pour la mi-2025, l’introduction du GKS 2.0 a été reportée au 1er janvier 2026 pour les nouvelles entreprises.
Les entreprises existantes utilisant déjà le SCE 1.0 passeront progressivement au SCE 2.0 à partir du 1er juillet 2026, en fonction de la date d’installation de leur système actuel.
Le gouvernement belge envisage également d’élargir le périmètre du SCE 2.0, rendant potentiellement son utilisation obligatoire pour d’autres secteurs au-delà de l’industrie HoReCa. Cependant, aucun détail n’a encore été publié.
