El modelo danés de fiscalización es maduro y se basa completamente en software. No hay dispositivo de seguridad de hardware ni certificación obligatoria para los sistemas de caja. En su lugar, las normas se apoyan en un sistema digital de registro de ventas que firma cada transacción y puede exportar un diario a prueba de manipulaciones para la Agencia Tributaria danesa (Skattestyrelsen).
¿Cómo es la fiscalización en Dinamarca?
El modelo danés de fiscalización obliga a determinadas empresas a registrar cada venta en un sistema digital de registro de ventas (digitalt salgsregistreringssystem). Cada transacción se firma digitalmente y se encadena a la anterior, y el diario completo puede exportarse en formato SAF-T Cash Register cuando lo solicitan las autoridades tributarias.
La base legal es la Ley danesa del IVA, y los requisitos técnicos se recogen en el artículo 64 del Reglamento del IVA (momsbekendtgørelsen). Desde el 1 de enero de 2024 es obligatorio para determinados sectores.
¿Quién debe cumplir?
La obligación se aplica a empresas con una facturación anual inferior a 10 millones de DKK cuya actividad principal pertenezca a uno de estos sectores:
- Restaurantes
- Cafeterías, pubs y discotecas
- Pizzerías, asadores, heladerías y puestos de comida
- Tiendas de alimentación y de conveniencia (quedan excluidos los supermercados, la venta a domicilio y el comercio electrónico)
Fuera de estos sectores, la Agencia Tributaria danesa puede igualmente obligar a una empresa, de forma individual, a utilizar un sistema conforme. Para los proveedores de TPV es importante saber dónde recae la responsabilidad: los sistemas de TPV no se registran ante la autoridad tributaria, y es el comerciante quien debe utilizar un sistema que cumpla los requisitos.
¿Cuáles son los requisitos clave para el software de TPV en Dinamarca?
Transacciones firmadas digitalmente y encadenadas
Cada transacción debe firmarse en el momento en que se completa, no por lotes ni justo antes de la exportación. La firma utiliza el estándar RSA-SHA512-3072 e incluye la firma de la transacción anterior, lo que crea una cadena en la que cualquier manipulación es detectable.
Exportación SAF-T Cash Register
Dinamarca utiliza el Standard Audit File for Tax (SAF-T) de la OCDE como formato de exportación. El sistema de TPV debe generar por sí mismo el diario electrónico firmado como archivo XML en el formato danés SAF-T Cash Register. El archivo se exporta cuando Skattestyrelsen lo solicita, por ejemplo durante una inspección.
Registros completos e integrados
El sistema debe registrar todas las acciones, usar una numeración de transacciones continua por empresa (sin saltos ni reinicios), generar informes X y Z y conservar los datos disponibles durante al menos cinco años. Los pagos con tarjeta y móvil deben estar integrados para que se registren automáticamente, y los pedidos online, incluidos los realizados a través de plataformas de reparto, deben registrarse igual que las ventas en tienda.
Sin certificación, pero con prueba de cumplimiento opcional
A diferencia de muchos otros mercados europeos, Skattestyrelsen no certifica ni aprueba los sistemas de registro de ventas. Para ayudar a los proveedores, ofrece:
- Un script de verificación SAF-T para comprobar la estructura, el certificado y la firma de los archivos de exportación
- Una plantilla ISAE 3000 que permite a un auditor confirmar que un sistema cumple los requisitos
Dinamarca frente a otros modelos europeos de fiscalización
El pariente más cercano de Dinamarca es Noruega, que también utiliza SAF-T Cash Register y firmas basadas en software, pero exige a los proveedores presentar una declaración de producto ante la Administración Tributaria noruega. Alemania se basa en una TSE certificada, como la TSE en la nube fiskaly SIGN DE. En Suecia, cada caja registradora debe estar conectada a una unidad de control certificada o a un sistema de control en la nube, un requisito que fiskaly SIGN SE cubre mediante API, y en enero de 2027 entran en vigor nuevos requisitos de diario electrónico.
Próximos pasos: contabilidad y facturación electrónica
Los próximos cambios en Dinamarca llegan a las empresas a través de su software de contabilidad: según la Ley de Contabilidad (Bogføringsloven), los sistemas de contabilidad estándar deben estar registrados ante la Autoridad Empresarial danesa (Erhvervsstyrelsen), y a partir de 2027 se aplican nuevos requisitos a estos sistemas. Al mismo tiempo, Dinamarca está sustituyendo su formato nacional de factura electrónica OIOUBL por Nemhandel BIS 4, una versión danesa de Peppol BIS 4.
- 1 de enero de 2027: Los sistemas de contabilidad registrados deben admitir SAF-T versión 2.1, el formato de archivo estándar para exportar e intercambiar datos contables.
- 1 de marzo de 2027: Los proveedores de sistemas de contabilidad registrados deben hacer que sus clientes validen su empresa con MitID y, a continuación, darlos de alta en la facturación electrónica a través de la red NemHandel.
Los requisitos para 2027 se establecen en la Orden Ejecutiva n.º 811 del 22 de septiembre de 2026 y en la guía de Erhvervsstyrelsen para proveedores de sistemas de contabilidad estándar (octubre de 2026).
Con el mandato transfronterizo de VAT in the Digital Age (ViDA), la facturación electrónica será obligatoria para el comercio B2B entre Estados miembros de la UE a más tardar el 1 de julio de 2030.
Puntos clave
- La fiscalización en Dinamarca se aplica a restaurantes, cafeterías, bares, puestos de comida y tiendas de conveniencia con una facturación inferior a 10 millones de DKK.
- Es un modelo exclusivamente de software: transacciones firmadas y encadenadas, además de una exportación SAF-T Cash Register a petición.
- No existe una certificación oficial, y el riesgo de cumplimiento recae en el comerciante.
- Los requisitos de facturación electrónica para los sistemas de contabilidad se amplían a partir de 2027.
Fuentes
- Skattestyrelsen: System til digital salgsregistrering (para proveedores)
- Skattestyrelsen: Preguntas frecuentes para desarrolladores y proveedores (julio de 2025)
- Skattestyrelsen: Preguntas frecuentes para empresas (julio de 2025)
- Retsinformation: Orden Ejecutiva n.º 850 del 20 de junio de 2025 por la que se modifica el Reglamento del IVA
- Danish Business Authority: Ley danesa de Contabilidad (traducción al inglés)
- Erhvervsstyrelsen: E-fakturering
- Erhvervsstyrelsen: Guía sobre los nuevos requisitos para los sistemas de contabilidad registrados
