Das dänische Fiskalisierungsmodell ist ausgereift und vollständig softwarebasiert. Es gibt weder ein Hardware-Sicherheitsmodul noch eine Zertifizierungspflicht für Kassensysteme. Stattdessen setzen die Regeln auf ein digitales Verkaufsregistrierungssystem, das jede Transaktion signiert und ein manipulationssicheres Journal für die dänische Steuerbehörde (Skattestyrelsen) exportieren kann.
Wie sieht die Fiskalisierung in Dänemark aus?
Das dänische Fiskalisierungsmodell verpflichtet bestimmte Unternehmen, jeden Verkauf in einem digitalen Verkaufsregistrierungssystem (digitalt salgsregistreringssystem) zu erfassen. Jede Transaktion wird digital signiert und mit der vorherigen verkettet, und das vollständige Journal kann im Format SAF-T Cash Register exportiert werden, wenn die Steuerbehörden es anfordern.
Rechtsgrundlage ist das dänische Mehrwertsteuergesetz; die technischen Anforderungen sind in § 64 der Mehrwertsteuerverordnung (momsbekendtgørelsen) festgelegt. Seit dem 1. Januar 2024 ist das System für ausgewählte Branchen Pflicht.
Wer muss die Vorschriften einhalten?
Die Pflicht gilt für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 10 Millionen DKK, deren Haupttätigkeit in eine dieser Branchen fällt:
- Restaurants
- Cafés, Kneipen und Nachtclubs
- Pizzerien, Grillimbisse, Eisdielen und Imbissstände
- Lebensmittelhändler und Kioske (ausgenommen sind Supermärkte, Haustürverkäufe und Onlinehandel)
Auch außerhalb dieser Branchen kann die dänische Steuerbehörde ein Unternehmen im Einzelfall verpflichten, ein konformes System zu nutzen. Für Kassenanbieter ist wichtig zu wissen, wo die Haftung liegt: Kassensysteme werden bei der Steuerbehörde nicht registriert, und der Händler ist dafür verantwortlich, ein System zu nutzen, das die Anforderungen erfüllt.
Was sind die wichtigsten Anforderungen an Kassensoftware in Dänemark?
Digital signierte, verkettete Transaktionen
Jede Transaktion muss bei ihrem Abschluss signiert werden, nicht gesammelt oder erst kurz vor dem Export. Die Signatur nutzt den Standard RSA-SHA512-3072 und enthält die Signatur der vorherigen Transaktion. So entsteht eine Kette, in der Manipulationen erkennbar sind.
SAF-T-Cash-Register-Export
Dänemark nutzt den Standard Audit File for Tax (SAF-T) der OECD als Exportformat. Das Kassensystem muss das signierte elektronische Journal selbst als XML-Datei im dänischen Format SAF-T Cash Register erzeugen. Die Datei wird exportiert, wenn Skattestyrelsen sie anfordert, zum Beispiel bei einer Prüfung.
Vollständige und integrierte Aufzeichnungen
Das System muss alle Vorgänge protokollieren, eine fortlaufende Transaktionsnummerierung pro Unternehmen verwenden (ohne Lücken oder Zurücksetzungen), X- und Z-Berichte erstellen und die Daten mindestens fünf Jahre lang verfügbar halten. Karten- und Mobilzahlungen müssen integriert sein, damit sie automatisch erfasst werden, und Onlinebestellungen, auch über Lieferplattformen, müssen genauso registriert werden wie Verkäufe im Geschäft.
Keine Zertifizierung, aber ein optionaler Konformitätsnachweis
Anders als in vielen anderen europäischen Märkten zertifiziert oder genehmigt Skattestyrelsen keine Verkaufsregistrierungssysteme. Zur Unterstützung der Anbieter stellt die Behörde Folgendes bereit:
- Ein SAF-T-Prüfskript, mit dem sich Struktur, Zertifikat und Signatur von Exportdateien prüfen lassen
- Eine ISAE-3000-Vorlage, mit der ein Prüfer bestätigen kann, dass ein System die Anforderungen erfüllt
Wie Dänemark im Vergleich zu anderen europäischen Fiskalisierungsmodellen abschneidet
Am ähnlichsten ist Dänemark Norwegen, das ebenfalls SAF-T Cash Register und softwarebasierte Signaturen nutzt, von Anbietern aber eine Produkterklärung gegenüber der norwegischen Steuerverwaltung verlangt. Deutschland setzt auf eine zertifizierte TSE, etwa die Cloud-TSE fiskaly SIGN DE. In Schweden muss jede Kasse mit einer zertifizierten Kontrolleinheit oder einem Cloud-Kontrollsystem verbunden sein, eine Anforderung, die fiskaly SIGN SE per API abdeckt. Neue Journalanforderungen treten dort im Januar 2027 in Kraft.
Wie es weitergeht: Buchführung und E-Rechnung
Die kommenden Änderungen in Dänemark erreichen Unternehmen über ihre Buchhaltungssoftware: Nach dem Buchführungsgesetz (Bogføringsloven) müssen Standard-Buchführungssysteme bei der dänischen Unternehmensbehörde (Erhvervsstyrelsen) registriert sein, und ab 2027 gelten neue Anforderungen an diese Systeme. Gleichzeitig ersetzt Dänemark sein nationales E-Rechnungsformat OIOUBL durch Nemhandel BIS 4, eine dänische Version von Peppol BIS 4.
- 1. Januar 2027: Registrierte Buchführungssysteme müssen SAF-T Version 2.1 unterstützen, das Standarddateiformat für den Export und Austausch von Buchführungsdaten.
- 1. März 2027: Anbieter registrierter Buchführungssysteme müssen ihre Kunden ihr Unternehmen mit MitID validieren lassen und sie anschließend über das NemHandel-Netzwerk für die E-Rechnung anmelden.
Die Anforderungen für 2027 sind in der Verordnung Nr. 811 vom 22. September 2026 und im Leitfaden für Anbieter von Standard-Buchführungssystemen von Erhvervsstyrelsen (Oktober 2026) festgelegt.
Mit dem grenzüberschreitenden Mandat von VAT in the Digital Age (ViDA) wird die E-Rechnung für den B2B-Handel zwischen EU-Mitgliedstaaten bis zum 1. Juli 2030 Pflicht.
Das Wichtigste in Kürze
- Die Fiskalisierung in Dänemark gilt für Restaurants, Cafés, Bars, Imbissstände und Kioske mit einem Umsatz von weniger als 10 Millionen DKK.
- Es ist ein reines Softwaremodell: signierte und verkettete Transaktionen sowie ein SAF-T-Cash-Register-Export auf Anfrage.
- Es gibt keine offizielle Zertifizierung, und der Händler trägt das Compliance-Risiko.
- Die E-Rechnungsanforderungen an Buchführungssysteme werden ab 2027 ausgeweitet.
Quellen
- Skattestyrelsen: System til digital salgsregistrering (für Anbieter)
- Skattestyrelsen: FAQ für Entwickler und Anbieter (Juli 2025)
- Skattestyrelsen: FAQ für Unternehmen (Juli 2025)
- Retsinformation: Verordnung Nr. 850 vom 20. Juni 2025 zur Änderung der Mehrwertsteuerverordnung
- Danish Business Authority: Das dänische Buchführungsgesetz (englische Übersetzung)
- Erhvervsstyrelsen: E-fakturering
- Erhvervsstyrelsen: Leitfaden zu den neuen Anforderungen an registrierte Buchführungssysteme
