E-Rechnung in Portugal.

Die Hintergründe

Die B2G-E-Rechnung gilt seit 2021 für Großunternehmen (mehr als 250 Beschäftigte oder über 50 Mio. € Umsatz) und seit dem 1. Januar 2026 auch für KMU und Kleinstunternehmen, nachdem der ursprünglich für 2022 geplante Start mehrfach verschoben worden war. Rechnungen verwenden das Format CIUS-PT, das sowohl auf UBL-2.1- als auch auf UN/CEFACT-Implementierungen der Norm EN 16931 beruht, und werden über das Portal FE-AP eingereicht, das von ESPAP, der Peppol Authority Portugals, betrieben wird. Peppol BIS Billing 3.0 wird ebenfalls als Übertragungskanal akzeptiert.

Eine allgemeine B2B- oder B2C-E-Rechnungspflicht gibt es nicht. Ein Unternehmen darf einem Käufer außerhalb des öffentlichen Sektors eine strukturierte E-Rechnung senden, wenn dieser zustimmt; standardmäßig bleiben Papier und PDF gültig. Davon unabhängig muss jede Rechnung, gleich in welchem Format, aus einer von der portugiesischen Steuerbehörde (AT) zertifizierten Rechnungssoftware stammen, einen eindeutigen ATCUD-Dokumentcode (Pflicht seit dem 1. Januar 2023) und einen QR-Code (Pflicht seit 2022) tragen und monatlich per SAF-T (PT) Billing gemeldet werden. Diese Regeln gelten für portugiesische Unternehmen und für gebietsfremde Unternehmen mit portugiesischer USt-Registrierung.

PDF-Rechnungen bleiben bis zum 31. Dezember 2026 auch ohne qualifizierte elektronische Signatur (QES) gültig. Ab dem 1. Januar 2027 braucht eine PDF-Rechnung im B2B- oder B2C-Bereich eine QES, es sei denn, es wird ein zertifiziertes EDI-Modell oder ein anderes zulässiges strukturiertes Format wie CIUS-PT verwendet.

Nach Portugals allgemeiner Regelung über Steuerverstöße (RGIT) werden folgende Sanktionen berichtet: 3.000 € bis 18.750 € für die Nutzung nicht zertifizierter Rechnungssoftware, 750 € bis 22.500 € für fehlende oder fehlerhafte Pflichtangaben auf der Rechnung (etwa ATCUD oder QR-Code) und 150 € bis 3.750 €, wenn keine konforme B2G-E-Rechnung ausgestellt wird. Diese Zahlen stammen aus Quellen zur Steuer-Compliance und wurden nicht unabhängig mit dem amtlichen Text im Diário da República abgeglichen.